Введение туристического налога, задуманного как инструмент поддержки региональной туристической инфраструктуры, всё заметнее меняет экономику гостиничного бизнеса — причём не только через прямую фискальную нагрузку. Практика первого года действия нового механизма выявила эффект, который изначально практически не обсуждался рынком: онлайн-агрегаторы начали начислять комиссию не только на стоимость проживания, но и на сам туристический налог, который отель обязан полностью перечислить в бюджет. Формально речь идёт о технической детали расчётов, однако для гостиниц массового сегмента, особенно в нетуристических регионах, последствия оказываются вполне ощутимыми.
Расчёты, выполненные кандидатом экономических наук Татьяной Целых, показывают, что даже при базовом тарифе 5000 рублей и комиссии OTA на уровне 18% ежегодная переплата только из-за включения турналога в тариф способна достигать десятков и сотен тысяч рублей для одного объекта размещения. Наиболее чувствительной ситуация становится для гостиниц категории 3*, работающих преимущественно с корпоративным и командировочным спросом, где ценовые ограничения travel-политик не позволяют свободно перекладывать рост издержек на гостя. В результате налог, который должен был стать нейтральным для финансового результата отеля, фактически начинает капитализироваться в пользу посреднических платформ.
Проблема выходит далеко за рамки отдельных расчётов. По мере роста ставок турналога к 2029 году увеличивается и масштаб сопутствующих потерь, а сама система всё сильнее демонстрирует противоречие между задачами развития внутреннего туризма и реальной нагрузкой на средства размещения. На этом фоне отрасль всё активнее обсуждает не только параметры самого налога, но и необходимость пересмотра принципов его администрирования, отображения в каналах продаж и взаимодействия с OTA. История с комиссией на турналог стала одним из наиболее показательных примеров того, как технические особенности цифровой дистрибуции способны трансформировать экономику гостиничного бизнеса.
Агрегаторы (ОТА) начисляют отелям комиссию не только на тариф, но и на вменённый отельерам т. н. «туристический налог» — посчитала эксперт.
Как известно, турналог в России — это платёж, введённый (и назначаемый по усмотрению местных властей) с 1 января 2025 для владельцев средств временного размещения (гостиниц, хостелов, санаториев и др.) по решению региональных властей. Турналог перечисляется в бюджет муниципалитета или города федерального значения.
Вместе с тем, с уплатой турналога происходит интересный трюк — рассказала Татьяна Целых, кандидат экономических наук, доцент Омского государственного университета путей сообщения и генеральный директор отеля «Флагман». Агрегатор зарабатывает комиссию с суммы налога, которую отель обязан полностью перечислить в бюджет.
Татьяна Целых сделала расчёт переплат отелей агрегаторам в связи с турналогом (см. Таблицу ниже).
Таблица 1. Расчёт переплаты комиссии OTA при включении туристического налога в тариф с учётом минимального размера налога 100 рублей/сутки (базовый тариф 5000 рублей/сутки, комиссия OTA 18%)
| Год | Ставка налога, % | Расчётная сумма налога, руб. | Сумма налога к уплате, руб. | Тариф с налогом, руб. | Комиссия OTA с базы, руб. | Комиссия с включённым налогом, руб. | Переплата комиссии, руб. |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2025 | 1 | 50 | 100 | 5100 | 900 | 918 | 18 |
| 2026 | 2 | 100 | 100 | 5100 | 900 | 918 | 18 |
| 2027 | 3 | 150 | 150 | 5150 | 900 | 927 | 27 |
| 2028 | 4 | 200 | 200 | 5200 | 900 | 936 | 36 |
| 2029 | 5 | 250 | 250 | 5250 | 900 | 945 | 45 |
Источник: расчёты Татьяны Целых
Такая ситуация деформирует экономическую логику фискального инструмента: налог, нейтральный к финансовому результату средства размещения, превращается в источник дополнительного дохода для посредников — говорит эксперт. Норма о минимальном размере налога усугубляет ситуацию для отелей сегмента 3*, поскольку при средних тарифах до 10 000 рублей/ сутки фактическая сумма налога в 2025-2026 годах определяется не процентной ставкой, а законодательным минимумом.
«Это прямое нарушение всех законодательных норм, нельзя взимать комиссию с турналога. Корректная учётная политика требует жёсткого отделения налога от тарифа на всех каналах продаж, иначе механизм, призванный финансировать развитие туристической инфраструктуры, будет продолжать перераспределять средства в пользу цифровых платформ, а не в бюджеты муниципалитетов и не на развитие принимающих средств размещения», — говорит Татьяна Целых.
Для отеля 3* с номерным фондом 60 номеров, среднегодовой загрузкой 55% и долей бронирований через OTA 40% автором выполнен расчёт исходных параметров (таблица 2) и годовой переплаты комиссии (Таблица 3). Параметры загрузки и доли бронирований через OTA приняты на основе среднеотраслевых данных.
Таблица 2 – Исходные параметры расчёта годовой переплаты комиссии OTA
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Номерной фонд, ед. | 60 |
| Календарный фонд, ночей в год | 21900 |
| Среднегодовая загрузка, % | 55 |
| Проданных номеро-ночей, ед. | 12045 |
| Доля бронирований через OTA, % | 40 |
| Номеро-ночей через OTA, ед. | 4818 |
| Средний тариф (ADR), руб. | 4800 |
| Ставка комиссии OTA, % | 18 |
Источник: расчёты Татьяны Целых
Таблица 3. Прогноз годовой переплаты комиссии OTA при включении налога в тариф с учётом минимального размера налога 100 рублей/сутки
| Год | Ставка налога, % | Расчётная сумма налога, руб. | Сумма налога к уплате, руб. | Переплата комиссии на 1 ночь, руб. | Годовая переплата комиссии, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| 2025 | 1 | 48 | 100 | 18 | 86724 |
| 2026 | 2 | 96 | 100 | 18 | 86724 |
| 2027 | 3 | 144 | 144 | 25,92 | 124883 |
| 2028 | 4 | 192 | 192 | 34,56 | 166510 |
| 2029 | 5 | 240 | 240 | 43,2 | 208138 |
Источник: расчёты Татьяны Целых
Полученные значения свидетельствуют о том, что уже в первый год действия турналога потенциальные потери отеля от некорректного включения налога в тариф составляют около 86 700 рублей, что сопоставимо с месячным фондом оплаты труда штатной единицы администратора Службы приёма и размещения. К 2029 году эта величина может возрасти до 208 тысяч рублей, что порождает существенный ущерб для финансового результата любого малого отеля. Эффект особенно выражен в нетуристических регионах и в нижне-среднем ценовом сегменте, где разница в 100-250 рублей за ночь визуально воспринимается гостем как значимая. Как поясняет Татьяна Целых, корпоративный клиент менее чувствителен к абсолютной цене, но строго ограничен лимитом travel-политики (например, не более 5 000 руб./сутки), что делает любое включение налога в тариф риском «вылета» из лимита и потери бронирования. Кроме того, командированный гость не выбирает отель эмоционально — выбор определяется ценой и соответствием формальным критериям travel-политики, что усиливает ценовую эластичность.
Это означает, что отель в нетуристическом регионе не может переложить рост налоговой нагрузки на потребителя без потери объёма продаж в основном корпоративном канале.
По данным официального реестра Росаккредитации, в стране насчитывается порядка 3,8–5,3 тысяч отелей категории 3*. Умножив 3800 на 86 724 рублей (годовую переплату комиссии с минимального размера турналога), получаем, что в первый год введения турналога агрегаторы заработали на отелях 3* от 329 460 000 до 459 637 200 рублей. И это только с отелей категории 3*!
А если умножить величину переплаты комиссионного вознаграждения агрегаторов на количество отелей всех категорий? Получается, включение величины турналога в стоимость номера стало для агрегаторов пассивным доходом при нуле расходов, или как говорится в знаменитой крылатой цитате из классического советского анекдота, «вот тут нам карта и пошла», уверена эксперт. А если они еще и увеличивают величину комиссионного вознаграждения, как, например Яндекс. Путешествия, то происходит еще и его капитализация.
Впрочем, надо проверять расчёты в каждом конкретном случае взаимодействия с тем или иным агрегаторам и уточнять параметры расчётов, принимая во внимание турналог.
Вместе с тем, если средства размещения в традиционных туристических направлениях обладают финансовым запасом за счёт высокого ADR и сезонных пиков загрузки, то для гостиниц нетуристических регионов, обслуживающих преимущественно деловой и командировочный сегмент, аналогичные изменения создают реальную угрозу финансовой устойчивости. Ведь, если ставка турналога продолжит увеличиваться, тогда, по расчетам Татьяны Целых, совокупный прирост налоговой нагрузки к 2029 году составит 44 %, что эквивалентно потере 26,8 % чистой прибыли трехзвездочного отеля относительно базового 2024 года при неизменности прочих условиях.
«Введение туристического налога в ряде российских регионов породило оживлённые дискуссии. Несмотря на изначальные ожидания, механизм сбора столкнулся с рядом сложностей», — подчеркнул недавно член комитета Госдумы по туризму и развитию туристической инфраструктуры Артём Прокофьев.
«Мы наблюдаем, что туристический налог вызвал неоднозначную реакцию. Даже часть муниципалитетов, которые ввели этот налог, начала от него отказываться. Объёмы привлечённых средств оказались не такими большими, а издержки администрирования очень высокими. Мы анализировали практику в нашем профильном комитете по туризму — вопросы, конечно, есть. Проблемы связаны с тем, что мы существенно нагрузили бизнес. Для туристов этот налог не так уж значим, но для самой индустрии он оказался проблемным», — отметил он.
Не случайно Ассоциация туроператоров России (АТОР) выступает за обнуление или заморозку туристического налога на текущем уровне, что позволит отельерам вести более гибкую ценовую политику в условиях сокращения спроса на внутренний туризм.
Проведённый Татьяной анализ позволил нам выделить четыре системные проблемы и предложить соответствующие меры (Таблица 4).
Таблица 4 – Системные проблемы налогового регулирования турналога и предлагаемые решения
| Проблема | Содержание | Предлагаемое решение |
|---|---|---|
| Регрессивный характер минимального туристического налога | При ADR ниже 10 000 руб./сутки относительная нагрузка обратно пропорциональна цене | Дифференциация минимального размера налога по категории средства размещения и региональному коэффициенту ADR; для отелей 3* нетуристических регионов — снижение минимума до 50 руб./сутки или его отмена |
| Отсутствие защиты от двойного обложения через OTA | Агрегаторы исчисляют комиссию с полной стоимости, включая туристический налог | Законодательный запрет на включение суммы туристического налога в базу для исчисления комиссии онлайн-агрегаторов |
| Несоответствие фискального давления и обратного эффекта | В нетуристических регионах туристический налог не возвращается в индустрию | Целевое расходование 50% собираемого налога на программы развития делового и событийного туризма в регионе сбора |
| Слабая защита корпоративного сегмента | Travel-политики не учитывают наличие туристического налога как обязательного платежа | Нормативное закрепление обязанности OTA отображать налог отдельной строкой во всех корпоративных каналах бронирования |
Источник: Татьяна Целых
Hotelier.pro уже отмечал, что туристический налог, пришедший на смену экспериментальному курортному сбору, за первый год действия из инструмента точечной поддержки отрасли превратился в фактор системного давления на гостиничный рынок.
При этом возникло несовпадение налоговой и гостиничной логики: налог начисляется при полном расчёте за проживание, хотя услуга фактически оказывается при выезде гостя. Это приводит к постоянным перерасчётам из-за отмены бронирований, незаездов, переноса дат, увеличивая административную нагрузку на бизнес и налоговые органы. Плюс из-за неудобства и волокиты с документами практически не применяется система льгот при взимании турналога (см. публикацию).
Система льгот применяется мало, а вот трюкачество в ходу.
